Emerytura wojskowa i dochody z zagranicy, czy można łączyć?

Emerytura wojskowa – kiedy podlega zmniejszeniu?

Na wstępie wskazuję, że emerytura wojskowa ulega zmniejszeniu na zasadach określonych w przepisach art. 104 ust. 1a-6, ust. 8 pkt 1 i 2 oraz ust. 9 i 10 ustawy o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (dalej w skrócie „u.e.r.f.u.s.”), nie więcej jednak niż o 25% wysokości tej emerytury. Wysokość zarobków należy zgłosić w Wojskowym Biurze Emerytalnym. W myśl art. 40 ust. 1 ustawy z 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin (zwana dalej „ustawą zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy”) – w razie osiągania przychodu z tytułu działalności podlegającej obowiązkowi ubezpieczenia społecznego, emerytura lub renta inwalidzka ulega zmniejszeniu na zasadach określonych w przepisach art. 104 ust. 1a-6, ust. 8 pkt 1 i 2 oraz ust. 9 i 10 ww. ustawy. Wobec powyższego, w razie osiągania przychodu określonego w ust. 1, w kwocie przekraczającej 130% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia za kwartał kalendarzowy, ostatnio ogłoszonego przez Prezesa Głównego Urzędu Statystycznego, kwota emerytury lub renty inwalidzkiej ulega zmniejszeniu o 25% jej wysokości.

Obowiązek informowania wojskowy organ emerytalny o uzyskanym przychodzie

Wyjaśniam, że osoba uprawniona do emerytury lub renty inwalidzkiej jest obowiązana zawiadomić, do końca pierwszego kwartału roku kalendarzowego, wojskowy organ emerytalny o łącznej kwocie przychodu, o którym mowa w art. 40 ust. 1, osiągniętego w poprzednim roku kalendarzowym.

Orzecznictwo wskazuje, że „Sens normatywny zawarty w art. 104 ust. 1 u.e.r.f.u.s. w istocie znajduje się w art. 40 ust. 1 ustawy z 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych i ich rodzin, zaś art. 104 ust. 2 i 3 ww. ustawy stanowi samodzielną i wystarczającą definicję działalności podlegającej obowiązkowi ubezpieczenia społecznego” (wyrok SA w Szczecinie z dnia 6 września 2022 r., sygn. akt III AUa 135/22).

Natomiast istotne jest dla przykładu, że: „Zarobek emeryta z tytułu zatrudnienia w Niemczech stanowi przychód z tytułu działalności wykonywanej za granicą, który wpływa na zawieszenie lub zmniejszenie jego emerytury w Polsce (art. 104 ust. 1, 2 i 3 u.e.r.f.u.s.) Artykuł 104 ust. 3 u.e.r.f.u.s. wcale nie wymaga, iżby przynosząca przychód działalność wykonywana za granicą podlegała ubezpieczeniom społecznym, obowiązkowym albo dobrowolnym w Polsce” (wyrok SA w Szczecinie z dnia 6 września 2022 r., sygn. akt III AUa 135/22).

Zagraniczne przychody emerytowanego żołnierza zawodowego – rozliczenie

Nadto wyjaśniam, że orzecznictwo sądowe stoi na stanowisku, iż: „Przy rozliczaniu rocznym emerytur żołnierzy zawodowych należy uwzględniać zagraniczne przychody z tytułu działalności podlegającej obowiązkowi ubezpieczenia społecznego (w rozumieniu polskich unormowań), chyba że unormowania unijne lub umowy międzynarodowe stanowią inaczej (art. 40 ust. 1 ustawy z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin, j.t. Dz. U. z 2022 r. poz. 2528 z późn. zm. w związku z art. 104 ust. 1 i 3 ustawy z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych, j.t. Dz. U. z 2022 r. poz. 504 z późn. zm. i art. 6 ust. 1-4c ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych, j.t. Dz. U. z 2022 r. poz. 1009 z późn. zm. oraz art. 5 pkt b rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (WE) Nr 883/04 z dnia 29 kwietnia 2004 r. w sprawie koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego, Dz.U.UE. Polskie wydanie specjalne Rozdział 05, Tom 05, s. 72 z późn. zm.)” (wyrok SN z dnia 9 czerwca 2022 r., sygn. akt III USKP 146/21).

Zmiana rezydencji podatkowej a obowiązek żołnierza informowania o zarobkach

Sama zmiana rezydencji podatkowej nie wpływa na kwestie informowania o osiągniętych zarobkach, które mogą mieć wpływ na wysokość pobieranej emerytury wojskowej. Dopiero osiągnięcie powszechnego wieku emerytalnego sprawia, że nie ma zastosowania górna granica zarobków warunkująca zawieszenie lub zmniejszenie świadczenia emerytalnego. Natomiast z uwagi na fakt, że planuje Pan przeprowadzę do Stanów Zjednoczonych (kraj spoza UE), zalecałabym wystąpienie do biura emerytalnego o potwierdzenie zaprezentowanych przeze mnie wniosków. Nie jest wykluczone, że ocenią sprawę inaczej, bo wykładnia może być różna, przy wątkach międzynarodowych tym bardziej.

Źródła:

1. Ustawa z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych - Dz.U. 1998 nr 162 poz. 1118
2. Ustawa z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych oraz ich rodzin - Dz.U. 1994 nr 10 poz. 3
3. Ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych - Dz.U. 1998 nr 137 poz. 887
4. Wyrok Sądu Apelacyjnego w Szczecinie z dnia 6 września 2022 r., sygn. akt III AUa 135/22
5. Wyrok Sądu Najwyższego z dnia 9 czerwca 2022 r., sygn. akt III USKP 146/21

Nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania? Opisz nam swoją sprawę wypełniając formularz poniżej  ▼▼▼ Zadanie pytania do niczego nie zobowiązuje.